CFi.CN訊：證券簡(jiǎn)稱：*ST園城 證券代碼：600766 編 號(hào)：2022-010
煙臺(tái)園城黃金股份有限公司
關(guān)于回復(fù)上海證券交易所對(duì)公司2021年年度業(yè)績(jī)預(yù)
告相關(guān)事項(xiàng)的問詢函的公告
公司及董事會(huì)全體成員保證公告內(nèi)容不存在虛假記載、誤導(dǎo)性陳述或者重大遺漏，并對(duì)其內(nèi)容的真實(shí)、準(zhǔn)確和完整承擔(dān)個(gè)別及連帶責(zé)任。
煙臺(tái)園城黃金股份有限公司（以下簡(jiǎn)稱“公司”）于2022年1月27日收到上海證券交易所《關(guān)于*ST園城業(yè)績(jī)預(yù)告相關(guān)事項(xiàng)的問詢函》（上證公函【2022】0075 號(hào)）（以下簡(jiǎn)稱“問詢函”），現(xiàn)回復(fù)如下：
問題 1：
請(qǐng)公司結(jié)合建材、煤炭等業(yè)務(wù)的商業(yè)模式、經(jīng)營(yíng)情況、銷售合同條款、各類產(chǎn)品實(shí)際銷售數(shù)量和價(jià)格情況，說明 2021年?duì)I業(yè)收入和凈利潤(rùn)大幅增加的原因及合理性，是否符合行業(yè)規(guī)律，并說明各類收入的確認(rèn)政策和依據(jù)，是否存在未滿足收入確認(rèn)條件而確認(rèn)收入的情形，是否存在以總額法代替凈額法確認(rèn)收入的情形，是否符合《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》的規(guī)定。請(qǐng)會(huì)計(jì)師發(fā)表意見。
回復(fù)：
1、公司建材、煤炭等業(yè)務(wù)的商業(yè)模式及經(jīng)營(yíng)情況
1）建材及煤炭業(yè)務(wù)具體開展流程及經(jīng)營(yíng)情況
公司建材貿(mào)易業(yè)務(wù)主要銷售產(chǎn)品包括管樁及鋼材。其中管樁銷售額及毛利潤(rùn)占全年建材業(yè)務(wù)銷售額比例為 0.37%，占全年建材業(yè)務(wù)毛利潤(rùn)比例為 1.07%，占比均較小，故本回復(fù)中不做詳細(xì)介紹。
公司主要銷售鋼材品類為螺紋鋼和盤螺，實(shí)際最終銷售方為建筑項(xiàng)目工地。具體業(yè)務(wù)開展流程：首先由客戶向公司提出具體鋼材采購需求（包括規(guī)格型號(hào)、數(shù)量、生產(chǎn)廠家范圍或品牌、運(yùn)抵地點(diǎn)等），公司依據(jù)客戶提出的采購需求，向合作鋼材生產(chǎn)廠商或供應(yīng)商詢問對(duì)應(yīng)型號(hào)鋼材庫存情況及近期出廠價(jià)格后，結(jié)合該品類鋼材當(dāng)前市場(chǎng)供求情況、客戶訂貨數(shù)量、訂單總額、預(yù)付款情況、物流成本、貨物交付周期及銷售回款時(shí)間等因素，綜合確定產(chǎn)品銷售定價(jià)，并與客戶及供應(yīng)商分別簽訂銷售及采購合同。
鋼材供應(yīng)鏈業(yè)務(wù)實(shí)物流轉(zhuǎn)時(shí)，一般需要通過兩段物流運(yùn)輸將鋼材從鋼廠運(yùn)抵鋼材建筑施工工地：第一段物流系由鋼廠運(yùn)往各區(qū)域鋼材倉庫，第二段物流系鋼材倉庫發(fā)往建筑施工工地。第一段物流由大型鋼材廠商和鋼材區(qū)域代理商參與，主要用于提前調(diào)配各區(qū)域鋼材規(guī)格型號(hào)，保證區(qū)域內(nèi)鋼材供給充足。該公司主要參與鋼材第二段實(shí)物交易，即由鋼材倉庫發(fā)往建筑施工工地這部分，該部分通常存在三種交貨形式：1、供應(yīng)商承運(yùn)；2、該公司承運(yùn)；3、客戶自提。大型鋼材廠商（以及區(qū)域獨(dú)家代理商）和大型貿(mào)易商在本交易中占據(jù)主導(dǎo)地位，且這類客商通常擁有自身長(zhǎng)期合作的物流單位，公司在與這類客商合作時(shí)需遵照對(duì)方貨物交付方式簽訂合同。大型鋼材廠商（以及區(qū)域獨(dú)家代理商）為該公司主要鋼材供應(yīng)商，公司向其采購的鋼材時(shí)通常附帶配送服務(wù)，即公司向其采購的鋼材單價(jià)中包含物流成本，雙方采取一票制結(jié)算，即鋼材廠商按照包含物流成本的鋼材采購單價(jià)向該公司開具增值稅發(fā)票，通過該方式鋼材廠商可以間接提高鋼材銷售價(jià)格，訂購鋼材直接由上游供應(yīng)商發(fā)往公司指定地點(diǎn)，但合同中同時(shí)明確約定鋼材出廠后除非發(fā)生質(zhì)量問題不予退換；大型鋼材貿(mào)易商通常為該公司下游客戶，這類貿(mào)易商與多家建筑施工單位建立了長(zhǎng)期合作關(guān)系，為避免該公司直接接觸其下游客戶，該類貿(mào)易商通常要求自提發(fā)貨，即由其合作物流單位前往公司指定倉庫提貨，公司向其銷售的鋼材價(jià)格中不包含物流成本，通過該方式貿(mào)易商可以減少采購服務(wù)內(nèi)容，間接降低鋼材采購成本。對(duì)于其他中小型貿(mào)易商以及與該公司建立長(zhǎng)期合作關(guān)系的建筑施工單位，公司通常選擇由自身合作物流單位發(fā)貨，通過增加服務(wù)環(huán)節(jié)方式提高鋼材整體銷售價(jià)格，為客戶提供一站式服務(wù)，從而賺取更多利潤(rùn)。該公司待貨物單位運(yùn)抵客戶指定地點(diǎn)或客戶前往公司指定倉庫完成商品自提后，公司根據(jù)客戶簽字的鋼材出庫單或提貨單確認(rèn)收入。
公司煤炭業(yè)務(wù)主要銷售混煤，實(shí)際最終銷售方為本地?zé)崃ζ髽I(yè)，主要用于為地方企業(yè)供氣供暖。具體業(yè)務(wù)開展流程：首先由客戶向公司提出具體煤炭采購需求，事先對(duì)混煤的質(zhì)量（包括灰分含量、含水量、揮發(fā)量、發(fā)熱量、含硫量等指標(biāo)）、數(shù)量及交貨時(shí)間進(jìn)行約定，公司依據(jù)客戶提出的采購需求，向合作煤炭供應(yīng)商詢問混煤庫存情況及預(yù)計(jì)到港時(shí)間，結(jié)合煤炭當(dāng)前市場(chǎng)供求情況、客戶預(yù)付款情況、物流成本、貨物交付周期及銷售回款時(shí)間等因素，綜合確定產(chǎn)品銷售定價(jià)，并與客戶及供應(yīng)商分別簽訂銷售及采購合同。
煤炭供應(yīng)鏈業(yè)務(wù)實(shí)物流轉(zhuǎn)時(shí)，有且僅有一次航運(yùn)記錄，航運(yùn)始發(fā)地為秦皇島港，目的為煙臺(tái)西港。公司與上游供應(yīng)商約定的交貨地點(diǎn)均為秦皇島港，按照離岸價(jià)結(jié)算。而與下游客戶交易時(shí)，通常存在兩種交貨形式：1、該公司承運(yùn)；2、客戶自提。同批次煤炭根據(jù)交貨位置不同、貨物責(zé)任和安全歸屬不同分為離岸價(jià)、到岸價(jià)兩種不同結(jié)算價(jià)格。離岸價(jià)即貨運(yùn)船只離開秦皇島港口的價(jià)格，交易雙方根據(jù)煤炭裝船水尺確定結(jié)算重量，公司不承擔(dān)煤炭運(yùn)輸責(zé)任，煤炭交付地點(diǎn)為秦皇島港，煤炭自裝船后所有權(quán)即交付買方，其后風(fēng)險(xiǎn)由買方承擔(dān)；到岸價(jià)即貨運(yùn)船只到達(dá)煙臺(tái)西港的價(jià)格，交易雙方根據(jù)煤炭裝船水尺確定結(jié)算重量，公司承擔(dān)煤炭運(yùn)輸責(zé)任，煤炭交付地點(diǎn)為煙臺(tái)西港，煤炭自到達(dá)煙臺(tái)西港后所有權(quán)即交付買方，其后風(fēng)險(xiǎn)由買方承擔(dān)。到岸價(jià)與離岸價(jià)的差額通常要大于煤炭貨運(yùn)成本，采用到岸價(jià)結(jié)算時(shí)公司能夠獲取更多利潤(rùn)，因此公司煤炭交易通常采用到岸價(jià)結(jié)算。2021年 2月及 3月公司向客戶交付的兩船煤炭時(shí)，由于未能及時(shí)聯(lián)系到合適的水路貨運(yùn)單位，為保證煤炭按時(shí)交付，雙方約定按照離岸價(jià)直接結(jié)算。除此之外，2019-2021年度其他煤炭交易均采用到岸價(jià)結(jié)算。
公司待貨物運(yùn)抵客戶指定港口或客戶前往公司指定港口完成商品自提后，雙方依據(jù)煤炭實(shí)際離港重量、煤炭檢測(cè)結(jié)果、港口占用天數(shù)等最終確定該批煤炭結(jié)算金額，公司依據(jù)雙方確認(rèn)的結(jié)算單確認(rèn)收入。
2）2020及 2021年度，公司建材及煤炭業(yè)務(wù)基本經(jīng)營(yíng)情況如下：
| 年份 | 數(shù)量（噸） | 營(yíng)業(yè)收入（萬元） | 營(yíng)業(yè)成本（萬元） |
| 2021年度 | 35,438.96 | 16,549.97 | 16,395.87 |
| 2020年度 | 4,249.80 | 1,498.92 | 1,457.60 |
| 2021年度 | 79,675.00 | 7,400.89 | 7,230.19 |
| 2020年度 | 14,018.94 | 733.20 | 702.19 |
2、銷售合同條款、各類產(chǎn)品實(shí)際銷售數(shù)量和價(jià)格情況
1）鋼材合同銷售條款
①標(biāo)的產(chǎn)品具體要求及定價(jià)方式條款
A、客戶根據(jù)自身需求在合同中對(duì)采購建材的具體型號(hào)、尺寸、數(shù)量、廠商品牌及生產(chǎn)廠家范圍進(jìn)行約定。
B、定價(jià)方式包括浮動(dòng)價(jià)格加成或固定價(jià)格兩種方式。浮動(dòng)價(jià)格加成即客戶依據(jù)供貨當(dāng)天“我的鋼鐵網(wǎng)”（http://www.mysteel.com/）或萊鋼永鋒、發(fā)布的地區(qū)所供品牌同規(guī)格價(jià)格為核定標(biāo)準(zhǔn)每噸上浮具體金額而確定的價(jià)格。固定價(jià)格即合同直接約定的每噸鋼材價(jià)格。鋼材銷售價(jià)格通常包括材料費(fèi)、運(yùn)輸費(fèi)、裝卸車費(fèi)、逾期占用費(fèi)等。
②交貨時(shí)間及方式條款
公司通常向客戶預(yù)收部分貨款后發(fā)貨，公司主要有三類貨物交付流程： A、供應(yīng)商承運(yùn)。由上游供應(yīng)商合作單位將貨物直接送達(dá)客戶指定地點(diǎn)。貨物自供應(yīng)商倉庫出庫后所有權(quán)及轉(zhuǎn)移至公司，貨物運(yùn)抵客戶指定地點(diǎn)，經(jīng)客戶對(duì)貨物規(guī)格、數(shù)量及質(zhì)量確認(rèn)后，貨物所有權(quán)轉(zhuǎn)移至客戶，所有權(quán)轉(zhuǎn)移后的全部風(fēng)險(xiǎn)由客戶自行承擔(dān)。
B、公司合作物流單位承運(yùn)。由公司合作物流單位將貨物直接送達(dá)客戶指定地點(diǎn)。貨物自供應(yīng)商倉庫出庫后所有權(quán)及轉(zhuǎn)移至公司，貨物運(yùn)抵客戶指定地點(diǎn)，經(jīng)客戶對(duì)貨物規(guī)格、數(shù)量及質(zhì)量確認(rèn)后，貨物所有權(quán)轉(zhuǎn)移至客戶，所有權(quán)轉(zhuǎn)移后的全部風(fēng)險(xiǎn)由客戶自行承擔(dān)。
C、客戶自提。客戶前往公司指定倉庫提貨后，貨款所有權(quán)轉(zhuǎn)移至客戶，所有權(quán)轉(zhuǎn)移后的全部風(fēng)險(xiǎn)由客戶自行承擔(dān)。
③驗(yàn)收及售后條款
貨物的驗(yàn)收條件均為：貨物按照國(guó)家標(biāo)準(zhǔn)驗(yàn)收。如有質(zhì)量異議，客戶應(yīng)在收到貨后 5個(gè)工作日內(nèi)或需方應(yīng)在提貨之日起 5個(gè)工作日內(nèi)書面提出，逾期視為符合約定。若五日內(nèi)經(jīng)權(quán)威部門檢測(cè)不合格，公司立即聯(lián)系鋼廠妥善處理。
④結(jié)算方式及期限條款
盤螺數(shù)量以過磅為準(zhǔn)，螺紋鋼以檢尺為準(zhǔn)?？蛻魧?duì)貨物驗(yàn)收完成后 5-10個(gè)工作日內(nèi)，雙方根據(jù)實(shí)際結(jié)算重量辦理結(jié)算手續(xù)，并由客戶支付訂單尾款。同時(shí)，針對(duì)與公司對(duì)合作期限較長(zhǎng)、信譽(yù)較好客戶，公司采取按月結(jié)算方式。對(duì)于逾期未付款項(xiàng)，公司按照每天每噸具體金額加收資金占用費(fèi)，并根據(jù)客戶實(shí)際付款日期和逾期天數(shù)，重新調(diào)整鋼材每噸最終結(jié)算價(jià)格。
2021年度，公司鋼材分月銷售數(shù)量、銷售單價(jià)及金額情況如下：
| 數(shù)量（噸） | 銷售單價(jià)（元/噸） | 含稅銷售額（萬元） |
| 1,176.26 | 4,343.20 | 510.87 |
| 5,147.10 | 4,657.39 | 2,397.20 |
| 2,832.61 | 4,965.03 | 1,406.40 |
| 4,464.57 | 5,453.20 | 2,434.62 |
| 2,957.99 | 5,699.95 | 1,686.04 |
| 4,210.88 | 5,487.28 | 2,310.62 |
| 5,172.46 | 5,420.50 | 2,803.73 |
| 數(shù)量（噸） | 銷售單價(jià)（元/噸） | 含稅銷售額（萬元） |
| 3,299.16 | 5,450.97 | 1,798.36 |
| 2,405.08 | 5,685.61 | 1,367.44 |
| 2,447.96 | 5,335.83 | 1,306.19 |
| 1,324.90 | 5,132.38 | 679.99 |
| 35,438.97 | 18,701.47 |
| 銷售數(shù)量（噸） | 不含稅銷售額（萬元） |
| 16,546.76 | 8,080.46 |
| 5,655.63 | 2,459.80 |
| 13,236.59 | 6,009.70 |
| 35,438.97 | 16,549.97 |
①標(biāo)的產(chǎn)品具體要求及定價(jià)方式條款
A、客戶根據(jù)自身需求在合同中對(duì)混煤具體質(zhì)量合格標(biāo)準(zhǔn)和數(shù)量進(jìn)行約定。
B、定價(jià)方式包括浮動(dòng)價(jià)格加成或固定價(jià)格兩種方式。浮動(dòng)價(jià)格加成即客戶依據(jù)供貨當(dāng)天 CCTD（中國(guó)煤炭市場(chǎng)網(wǎng)：http://www.cctd.com.cn/）和 CCI（中國(guó)煤炭資源網(wǎng)：http://www.coalresource.com/）當(dāng)天或當(dāng)旬平均價(jià)格每噸上浮具體金額而確定。固定價(jià)格即合同直接約定的每噸煤炭采購價(jià)格。
②交貨時(shí)間及方式條款
公司通常在收到客戶大部分預(yù)付貨款后發(fā)貨，公司主要有兩類貨物交付流程： A、由客戶指派船只前往指定港口提貨，貨物離港后所有權(quán)轉(zhuǎn)移至客戶，所有權(quán)轉(zhuǎn)移后的全部風(fēng)險(xiǎn)由客戶自行承擔(dān)。
B、由公司指派船只前將貨物運(yùn)往客戶指定港口，貨物到港后所有權(quán)轉(zhuǎn)移至客戶，所有權(quán)轉(zhuǎn)移后的全部風(fēng)險(xiǎn)由客戶自行承擔(dān)。
③驗(yàn)收及售后條款
貨物的驗(yàn)收條件：煤質(zhì)以雙方共同委托第三方檢驗(yàn)報(bào)告結(jié)果為準(zhǔn)。發(fā)熱量每筆合同約定基準(zhǔn)發(fā)熱量高低 1kcal/kg，結(jié)算單價(jià)相應(yīng)增減（合同價(jià)/基準(zhǔn)發(fā)熱量差額）元/噸。
④結(jié)算方式及期限條款
雙方按第三方檢測(cè)報(bào)告，進(jìn)行煤款結(jié)算?？蛻粜柙?10個(gè)工作日內(nèi)按照雙方確認(rèn)的結(jié)算單以現(xiàn)匯方式支付全款。
2021年度，公司煤炭分月銷售數(shù)量、銷售單價(jià)及金額情況如下：
| 數(shù)量（噸） | 銷售單價(jià)（元/噸） | 含稅銷售額（萬元） |
| 20,055.00 | 516.26 | 1,035.36 |
| 20,169.00 | 532.60 | 1,074.21 |
| 20,078.00 | 1,318.03 | 2,646.34 |
| 19,373.00 | 1,861.92 | 3,607.10 |
| 79,675.00 | 8,363.01 |
| 銷售數(shù)量（噸） | 不含稅銷售額（萬元） |
| 39,451.00 | 5,534.02 |
| 40,224.00 | 1,866.87 |
| 79,675.00 | 7,400.89 |
3、公司 2021年度營(yíng)業(yè)收入和凈利潤(rùn)大幅增加的原因及合理性
1）本年度，公司與濟(jì)南康華貿(mào)易有限公司（閩源鋼材煙威獨(dú)家代理商）建立長(zhǎng)期合作關(guān)系，進(jìn)貨價(jià)格對(duì)比普通鋼材貿(mào)易商具備有一定優(yōu)勢(shì)。同時(shí)，公司先后與后英海城鋼鐵有限公司、日照鋼鐵控股集團(tuán)有限公司、遼寧澎輝鑄業(yè)有限公司等鋼廠建立直接的供應(yīng)關(guān)系，公司鋼材供應(yīng)來源更加豐富，更具有議價(jià)優(yōu)勢(shì)。2021年度，鋼材市場(chǎng)交易火爆，公司為積極拓展客戶資源，適當(dāng)下調(diào)了單筆貿(mào)易金額的利潤(rùn)空間，加快資金周轉(zhuǎn)速度，導(dǎo)致鋼材業(yè)務(wù)毛利率水平自上年的 2.76%下降至本年的 0.93%。但同時(shí)與公司建立合作的客戶及供應(yīng)商數(shù)量相應(yīng)大幅上升，具體情況詳見問題 2所述，導(dǎo)致公司 2021年度建材業(yè)務(wù)銷售收入大幅上升。
2）2021年 9月-10月期間，煤炭市場(chǎng)出現(xiàn)極端行情，煤炭單月價(jià)格大幅上升。公司抓住煤炭市場(chǎng)供求矛盾，憑借與煤炭供應(yīng)商長(zhǎng)期建立的渠道優(yōu)勢(shì)，于 2021年 9月下旬及 10月上旬分批購入兩倉煤炭，通過簽訂固定價(jià)格合同，有效規(guī)避短期價(jià)格浮動(dòng)可能對(duì)凈利潤(rùn)的影響，導(dǎo)致 2021年度煤炭銷售收入大幅上升。
4、建材及煤炭業(yè)務(wù)收入的確認(rèn)政策及依據(jù)、是否存在未滿足收入確認(rèn)條件而確認(rèn)收入的情形，是否存在以總額法代替凈額法確認(rèn)收入的情形
1）建材及煤炭業(yè)務(wù)收入的確認(rèn)政策及依據(jù)
公司建材及煤炭銷售業(yè)務(wù)，屬于在某一時(shí)點(diǎn)履行的履約義務(wù)，相關(guān)收入在公司根據(jù)合同約定將產(chǎn)品交付給客戶且取得客戶對(duì)所交付產(chǎn)品的簽收單或結(jié)算單時(shí)，予以確認(rèn)。
2）建材及煤炭業(yè)務(wù)收入是否滿足總額法確認(rèn)收入的條件
根據(jù)《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第 14號(hào)——收入》
“第三十四條 企業(yè)應(yīng)當(dāng)根據(jù)其在向客戶轉(zhuǎn)讓商品前是否擁有對(duì)該商品的控制權(quán)，來判斷其從事交易時(shí)的身份是主要責(zé)任人還是代理人。企業(yè)在向客戶轉(zhuǎn)讓商品前能夠控制該商品的，該企業(yè)為主要責(zé)任人，應(yīng)當(dāng)按照已收或應(yīng)收對(duì)價(jià)總額確認(rèn)收入；否則，該企業(yè)為代理人，應(yīng)當(dāng)按照預(yù)期有權(quán)收取的傭金或手續(xù)費(fèi)的金額確認(rèn)收入，該金額應(yīng)當(dāng)按照已收或應(yīng)收對(duì)價(jià)總額扣除應(yīng)支付給其他相關(guān)方的價(jià)款后的凈額，或者按照既定的傭金金額或比例等確定。
企業(yè)向客戶轉(zhuǎn)讓商品前能夠控制該商品的情形包括：
（一）企業(yè)自第三方取得商品或其他資產(chǎn)控制權(quán)后，再轉(zhuǎn)讓給客戶。
（二）企業(yè)能夠主導(dǎo)第三方代表本企業(yè)向客戶提供服務(wù)。
（三）企業(yè)自第三方取得商品控制權(quán)后，通過提供重大的服務(wù)將該商品與其他商品整合成某組合產(chǎn)出轉(zhuǎn)讓給客戶。
在具體判斷向客戶轉(zhuǎn)讓商品前是否擁有對(duì)該商品的控制權(quán)時(shí)，企業(yè)不應(yīng)僅局限于合同的法律形式，而應(yīng)當(dāng)綜合考慮所有相關(guān)事實(shí)和情況，這些事實(shí)和情況包括： （一）企業(yè)承擔(dān)向客戶轉(zhuǎn)讓商品的主要責(zé)任。
（二）企業(yè)在轉(zhuǎn)讓商品之前或之后承擔(dān)了該商品的存貨風(fēng)險(xiǎn)。
（三）企業(yè)有權(quán)自主決定所交易商品的價(jià)格。
（四）其他相關(guān)事實(shí)和情況。
由于公司建材和煤炭貿(mào)易業(yè)務(wù)在合同簽訂形式、合同主要條款、商品交付過程、結(jié)算及付款情況上基本一致。故兩者關(guān)于收入采用總額法還是凈額法認(rèn)定標(biāo)準(zhǔn)也一致，具體情況如下：
① 公司承擔(dān)了向客戶轉(zhuǎn)讓商品的主要責(zé)任
建材和煤炭貿(mào)易業(yè)務(wù)中，公司分別同供應(yīng)商和客戶獨(dú)立簽署交易合同，在下游客戶對(duì)貨物數(shù)量、質(zhì)量簽收確認(rèn)前，由公司負(fù)有向下游客戶提供指定品牌、規(guī)格、數(shù)量商品的主要責(zé)任。
② 企業(yè)在轉(zhuǎn)讓商品之前或之后承擔(dān)了該商品的存貨風(fēng)險(xiǎn)
A. 公司直接承擔(dān)商品交付的所有風(fēng)險(xiǎn)。交易過程中若出現(xiàn)產(chǎn)品數(shù)量、質(zhì)量不滿足客戶需求的情況，公司需向客戶承擔(dān)首要賠償責(zé)任，該賠付與上游供應(yīng)商向公司的賠付不存在因果關(guān)系；交易過程中若出現(xiàn)采購商品規(guī)格、品質(zhì)不符合下游客戶要求的情況，而上游供應(yīng)商不存在數(shù)量、質(zhì)量等違約問題時(shí)，公司承擔(dān)整體訂單損失而不非僅損失訂單毛利部分，公司直接承擔(dān)商品交付的所有風(fēng)險(xiǎn)。
B. 商品所有權(quán)轉(zhuǎn)移前發(fā)生損毀或滅失的風(fēng)險(xiǎn)。根據(jù)公司向客戶提供的三種商品交付方式，若商品自倉庫出貨后至運(yùn)抵客戶指定地點(diǎn)前發(fā)生損毀或滅失，由公司直接承擔(dān)全部風(fēng)險(xiǎn)。
③ 企業(yè)有權(quán)自主決定所交易商品的價(jià)格
建材和煤炭貿(mào)易業(yè)務(wù)中，公司可以根據(jù)商品價(jià)格當(dāng)期波動(dòng)情況和市場(chǎng)供給需求、與客戶確定協(xié)商每批次商品的定價(jià)方式（浮動(dòng)價(jià)格加成或固定價(jià)格）。公司有權(quán)根據(jù)自身需求自主選擇供應(yīng)商和客戶，并根據(jù)并根據(jù)客戶訂單總額、預(yù)收貨款情況、預(yù)計(jì)物流成本、貨物交付周期及銷售回款時(shí)間等因素合理設(shè)置訂單利潤(rùn)空間，自主決定所交易商品的價(jià)格。
④其他相關(guān)事實(shí)和情況
鋼材貿(mào)易中，公司采購貨物時(shí)，通常需要先行向上游供應(yīng)商預(yù)付全部貨款，而向下游客戶銷售貨款時(shí)，公司按照客戶性質(zhì)及合作時(shí)間長(zhǎng)短分別設(shè)置了不同的信用政策： 1、對(duì)于鋼材需求量較大、合作穩(wěn)定的直接建筑施工企業(yè)客戶，公司通常允許在 100萬-300萬額度內(nèi)供貨，年底需全部結(jié)算；
2、對(duì)于鋼材需求量較大，合作穩(wěn)定的貿(mào)易商客戶，公司通常要求在發(fā)貨前預(yù)收 80%左右貨款，允許在 100萬額度內(nèi)供貨，年底需全部結(jié)算；
3、對(duì)于首次合作或合作不穩(wěn)定的鋼材貿(mào)易商客戶，公司通常要求在發(fā)貨前預(yù)收 95%以上貨款，貨物簽收后收取尾款。
煤炭貿(mào)易中，公司采購貨物時(shí)，通常需要先行向上游供應(yīng)商預(yù)付全部貨款，而向下游銷售貨款時(shí)，公司通常只向客戶預(yù)收 50%左右貨款，貨物全部結(jié)算完成后收取尾款。
因此，鋼材和煤炭貿(mào)易中，公司承擔(dān)下游客戶的信用風(fēng)險(xiǎn)。
綜上所述，公司建材及煤炭貿(mào)易業(yè)務(wù)承擔(dān)了向客戶轉(zhuǎn)讓商品的主要責(zé)任、在轉(zhuǎn)讓商品之前承擔(dān)了該商品的損毀或滅失的風(fēng)險(xiǎn)、轉(zhuǎn)讓商品之后至客戶完成商品質(zhì)量驗(yàn)收之前承擔(dān)了該商品的數(shù)量、質(zhì)量風(fēng)險(xiǎn)不符合合同要求的風(fēng)險(xiǎn)；公司有權(quán)自主決定所交易商品的價(jià)格，且承擔(dān)了下游客戶的信用風(fēng)險(xiǎn)，故采用總額法確認(rèn)收入存在合理性，不存在以總額法代替凈額法確認(rèn)收入的情形。
問題 2：
請(qǐng)公司對(duì)照《上海證券交易所上市公司自律監(jiān)管指南第 2號(hào)——業(yè)務(wù)辦理》附件第七號(hào)《財(cái)務(wù)類退市指標(biāo)：營(yíng)業(yè)收入扣除》（以下簡(jiǎn)稱《營(yíng)業(yè)收入扣除》）相關(guān)規(guī)定，說明 2021年度大幅新增建材、煤炭等業(yè)務(wù)的客戶和供應(yīng)商的情況，包括但不限于名稱、成立時(shí)間、開始合作時(shí)間、歷史沿革、主要財(cái)務(wù)狀況、涉及細(xì)分產(chǎn)品、交易時(shí)間、交易金額、截至期末的結(jié)算情況等，充分說明相關(guān)業(yè)務(wù)收入是否屬于《營(yíng)業(yè)收入扣除》規(guī)定的：“本會(huì)計(jì)年度以及上一會(huì)計(jì)年度新增貿(mào)易業(yè)務(wù)所產(chǎn)生的收入”。請(qǐng)會(huì)計(jì)師發(fā)表意見。
回復(fù)：
1、2020年及 2021年度公司建材、煤炭業(yè)務(wù)客戶及供應(yīng)商按法人經(jīng)營(yíng)主體數(shù)量歸集變動(dòng)情況如下：
| 客商身份 | 2021年度 |
| 供應(yīng)商新增/減少/當(dāng)期合作數(shù)量 | +36/-1/38 |
| 客戶新增/減少/當(dāng)期合作數(shù)量 | +62/-1/65 |
| 供應(yīng)商&客戶新增/減少/當(dāng)期合作數(shù)量 | +4/0/4 |
| 供應(yīng)商新增/減少/當(dāng)期合作數(shù)量 | +1/-1/1 |
| 客戶新增/減少/當(dāng)期合作數(shù)量 | 0/0/1 |
2021年度，公司向上述交易客戶&供應(yīng)商對(duì)象的鋼材采購總額占公司全年鋼材采購總額比例、鋼材銷售總額占公司全年鋼材銷售總額的比例如下：
單位：人民幣萬元
| 采購數(shù)量 | 采購總額 | 交易金額占比 | 銷售數(shù)量 | 銷售總額 |
| 2,154.06 | 978.75 | 5.97% | 2,710.99 | 1,342.27 |
| 6,317.70 | 3,086.10 | 18.82% | 1,306.74 | 659.37 |
| 594.51 | 266.63 | 1.63% | 2,289.99 | 1,051.28 |
| 41.27 | 17.71 | 0.11% | 49.86 | 27.71 |
| 采購數(shù)量 | 采購總額 | 交易金額占比 | 銷售數(shù)量 | 銷售總額 |
| 9,107.54 | 4,349.19 | 26.53% | 6,357.58 | 3,080.62 |
| 訂單參與身份 | 交易數(shù)量（噸） |
| 供應(yīng)商 | 2,154.06 |
| 客戶 | 2,710.99 |
| 供應(yīng)商 | 6,317.70 |
| 客戶 | 1,306.74 |
| 供應(yīng)商 | 594.51 |
| 客戶 | 2,289.99 |
| 供應(yīng)商 | 41.27 |
| 客戶 | 49.86 |
本年度，公司合作客商中存在同一自然人控制多家法人經(jīng)營(yíng)主體的情況，按照實(shí)際控制方合并后，2020及 2021年度，公司鋼材貿(mào)易業(yè)務(wù)實(shí)際供應(yīng)商及客戶數(shù)量如下：
| 客商身份 | 2021年度 |
| 供應(yīng)商新增/減少/當(dāng)期合作數(shù)量 | +30/-1/33 |
| 客戶新增/減少/當(dāng)期合作數(shù)量 | +51/0/54 |
| 供應(yīng)商&客戶新增/減少/當(dāng)期合作數(shù)量 | +4/0/4 |
| 供應(yīng)商新增/減少/當(dāng)期合作數(shù)量 | +1/-1/1 |
| 客戶新增/減少/當(dāng)期合作數(shù)量 | 0/0/1 |
| 交易額篩選條件 | 客商數(shù)量（個(gè)） | 交易數(shù)量（噸） | 交易金額（萬元） |
| 當(dāng)期交易額超過 100萬元 | 17 | 20,202.85 | 9,112.12 |
| 當(dāng)期交易額不足 100萬元 | 34 | 2,759.32 | 1,294.50 |
| 小計(jì) | 51 | 22,962.17 | 10,406.63 |
| 當(dāng)期交易額超過 100萬元 | 15 | 22,716.00 | 10,440.72 |
| 當(dāng)期交易額不足 100萬元 | 15 | 974.65 | 452.28 |
| 小計(jì) | 30 | 23,690.66 | 10,893.00 |
2、本期新增重大客戶及供應(yīng)商稱、成立時(shí)間、開始合作時(shí)間、歷史沿革、主要財(cái)務(wù)狀況、涉及細(xì)分產(chǎn)品、交易時(shí)間、交易金額、截至期末的結(jié)算情況
如第 1小節(jié)所述，按照實(shí)際控制方合并后，本期鋼材貿(mào)易業(yè)務(wù)前十名新增客戶、供應(yīng)商和客戶&供應(yīng)商具體合作情況如下：
1）前十名新增客戶（不含客戶&供應(yīng)商）
| 成立時(shí)間 | 細(xì)分產(chǎn)品 | 開始合作時(shí)間 | 交易時(shí)間 | 交易金額 |
| 2016年 3月 30日 | 抗震螺紋鋼、抗震盤螺等 | 2021年1月 | 2021年1-12月 | 4,089.11 |
| 2008年 8月 12日 | 抗震螺紋鋼、抗震盤螺 | 2021年3月 | 2021年3-11月 | 1,315.72 |
| 2015年 3月 17日 | 抗震螺紋鋼 | 2021年9月 | 2021年9-11月 | 826.94 |
| 2002年 10月 30日 | 抗震螺紋鋼、抗震盤螺 | 2021年3月 | 2021年3-12月 | 689.91 |
| 2017年 6 | 抗震螺紋鋼 | 2021年 | 2021年 | 337.63 |
| 成立時(shí)間 | 細(xì)分產(chǎn)品 | 開始合作時(shí)間 | 交易時(shí)間 | 交易金額 |
| 月 27日 | 7月 | 7-11月 | ||
| 2012年 2月 3日 | 抗震螺紋鋼 | 2021年5月 | 2021年 5月 | 260.56 |
| 2002年 9月 27日 | 抗震螺紋鋼、抗震盤螺 | 2021年1月 | 2021年1-10月 | 244.14 |
| 2018年 4月 8日 | 抗震螺紋鋼 | 2021年8月 | 2021年 8月 | 222.44 |
| 2017年 5月 27日 | 抗震螺紋鋼 | 2021年4月 | 2021年5-6月 | 199.67 |
| 2018年 7月 2日 | 抗震螺紋鋼 | 2021年3月 | 2021年3-11月 | 145.30 |
| 8,331.42 |
2）前十名新增供應(yīng)商（不含客戶&供應(yīng)商）
| 成立時(shí)間 | 細(xì)分產(chǎn)品 | 開始合作時(shí)間 | 交易時(shí)間 | 交易金額 |
| 2014年 8月 4日 | 抗震螺紋鋼、抗震盤螺等 | 2021年 1月 | 2021年 1-11月 | 5,743.87 |
| 2018年 9月 21日 | 抗震螺紋鋼、抗震盤螺 | 2021年 7月 | 2021年 8-11月 | 553.02 |
| 2017年 6月 9日 | 抗震螺紋鋼 | 2021年 5月 | 2021年 5月 | 531.11 |
| 2003年 2月 28日 | 螺紋鋼 | 2021年 9月 | 2021年 9-11月 | 496.94 |
| 成立時(shí)間 | 細(xì)分產(chǎn)品 | 開始合作時(shí)間 | 交易時(shí)間 | 交易金額 |
| 2006年 7月 24日 | 螺紋鋼 | 2021年 5月 | 2021年 5月 | 487.48 |
| 2015年 1月 26日 | 抗震螺紋鋼 | 2021年 4月 | 2021年 4-8月 | 471.08 |
| 2006年 8月 2日 | 螺紋鋼、盤螺 | 2021年 6月 | 2021年 6-12月 | 400.83 |
| 2019年 7月 8日 | 抗震螺紋鋼、抗震盤螺 | 2021年 2月 | 2021年 2-9月 | 396.10 |
| 2004年 5月 10日 | 抗震螺紋鋼 | 2021年 5月 | 2021年 5月 | 312.76 |
| 2004年 7月 22日 | 抗震螺紋鋼、抗震盤螺 | 2021年 5月 | 2021年 6-9月 | 256.82 |
| 9,650.01 |
3）新增客戶&供應(yīng)商
| 成立時(shí)間 | 細(xì)分產(chǎn)品 | 開始合作時(shí)間 | 交易時(shí)間 | 采購額 | 銷售額 |
| 2011年 4月 27日 | 抗震螺紋鋼、抗震盤螺等 | 2021年3月 | 2021年3-12月 | 978.75 | 1,342.27 |
| 2019年10月 17日 | 抗震螺紋鋼、抗震盤螺、圓鋼 | 2021年3月 | 2021年3-12月 | 3,086.10 | 659.37 |
| 成立時(shí)間 | 細(xì)分產(chǎn)品 | 開始合作時(shí)間 | 交易時(shí)間 | 采購額 | 銷售額 |
| 2012年11月 29日 | 抗震螺紋鋼 | 2021年2月 | 2021年2-11月 | 266.63 | 1,051.28 |
| 2014年 5月 13日 | 抗震螺紋鋼、抗震盤螺 | 2021年3月 | 2021年4-6月 | 17.71 | 27.71 |
| 4,349.19 | 3,080.62 |
本期煤炭貿(mào)易業(yè)務(wù)有且僅新增 1家供應(yīng)商，具體合作情況如下：
| 成立時(shí)間 | 細(xì)分產(chǎn)品 | 開始合作時(shí)間 | 交易時(shí)間 | 交易金額 |
| 2017年 8月 3日 | 混煤 | 2021年 2月 | 2021年2-10月 | 7,089.99 |
公司本期鋼材銷售產(chǎn)品以 400E螺紋鋼為主，兼顧少量 600E螺紋鋼、8E及 10E型號(hào)盤螺、圓鋼和鋼板。煤炭銷售產(chǎn)品以混煤為主。鋼材和煤炭貿(mào)易細(xì)分產(chǎn)品與上年一致。
公司鋼材銷售產(chǎn)品主要供給本地建筑工地和少量鋼材加工廠。公司本期鋼材客戶及供應(yīng)商數(shù)量和交易額大幅上升主要系鋼材價(jià)格大幅上升帶動(dòng)的市場(chǎng)行情火爆、公司本期拓展了新的鋼材采購渠道、調(diào)整了鋼材貿(mào)易經(jīng)營(yíng)策略所致。公司主要客戶從單位毛利較高但銷售回款周期較長(zhǎng)的建筑工地客戶調(diào)整為受建筑施工單位委托的鋼材貿(mào)易經(jīng)銷商，雖然鋼材貿(mào)易毛利率較上年有所下降，但資金周轉(zhuǎn)速度的加快顯著提升了公司鋼材貿(mào)易營(yíng)收水平，同時(shí)毛利潤(rùn)也取得了較高增長(zhǎng)。
公司煤炭銷售產(chǎn)品主要供給地方熱力企業(yè)，用于給地方制造業(yè)供暖供氣使用。本期貿(mào)易收入大幅上升主要系煤炭市場(chǎng)出現(xiàn)極端行情導(dǎo)致煤炭銷售價(jià)格大幅上升。公司利用煤炭供給渠道優(yōu)勢(shì)，抓住機(jī)遇，積極參與煤炭交易活動(dòng)，導(dǎo)致煤炭交易量較上年大幅上升，故煤炭貿(mào)易營(yíng)收大幅上漲。
綜上所述，公司本期鋼材及煤炭業(yè)務(wù)貿(mào)易營(yíng)收增長(zhǎng)主要系市場(chǎng)環(huán)境變化和經(jīng)營(yíng)策略調(diào)整的原因，不屬于新增貿(mào)易產(chǎn)品類別或新拓展業(yè)務(wù)范圍，故不屬于《營(yíng)業(yè)收入扣除》規(guī)定的：“本會(huì)計(jì)年度以及上一會(huì)計(jì)年度新增貿(mào)易業(yè)務(wù)所產(chǎn)生的收入”。
問題 3：
請(qǐng)公司根據(jù)建材和煤炭業(yè)務(wù)，分別補(bǔ)充披露前五名客戶及供應(yīng)商名稱、銷售及采購金額、占比、產(chǎn)品名稱及類型、結(jié)算周期及方式、應(yīng)收應(yīng)付情況、貨物流轉(zhuǎn)情況等，并說明公司與前五名供應(yīng)商、客戶及其最終銷售客戶之間是否存在關(guān)聯(lián)關(guān)系及其他業(yè)務(wù)往來，前五名供應(yīng)商、客戶是否與公司控股股東及其關(guān)聯(lián)方存在業(yè)務(wù)往來或大額資金往來，是否存在關(guān)聯(lián)交易非關(guān)聯(lián)化的情形，并說明是否符合《營(yíng)業(yè)收入扣除》規(guī)定的：“與上市公司現(xiàn)有正常經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)無關(guān)的關(guān)聯(lián)交易產(chǎn)生的收入?！闭?qǐng)會(huì)計(jì)師發(fā)表意見。
回復(fù)：
如問題 2回復(fù)所述，公司鋼材貿(mào)易業(yè)務(wù)客戶及供應(yīng)商存在重疊情況，且客戶及供應(yīng)商均存在同一自然人控制多家法人經(jīng)營(yíng)主體情況。按照實(shí)際控制方合并后，鋼材貿(mào)易業(yè)務(wù)前五名客戶及供應(yīng)商情況如下：（客戶及供應(yīng)商重疊客商向下順延披露）
1、鋼材貿(mào)易業(yè)務(wù)前五名客戶 2021年度交易情況如下表所示：（客戶及供應(yīng)商重疊客商向下順延披露）
單位：人民幣萬元
| 產(chǎn)品名稱及類型 | 銷售金額 | 占當(dāng)期鋼材銷售額比例 | 結(jié)算周期及方式 | 期末應(yīng)收賬款余額 |
| 抗震螺紋鋼、盤螺及鋼板 | 4,089.11 | 24.71% | 確認(rèn)交貨后 12天內(nèi)完成結(jié)算 | 0.00 |
| 抗震螺紋鋼、抗震盤螺、螺紋鋼、盤螺 | 1,816.92 | 10.98% | 確認(rèn)交貨后 12天內(nèi)完成結(jié)算 | 39.00 |
| 抗震螺紋鋼、抗震盤螺 | 1,342.27 | 8.11% | 確認(rèn)交貨后 5天內(nèi)完成結(jié)算 | 0.00 |
| 抗震螺紋鋼、抗震盤螺 | 1,315.72 | 7.95% | 確認(rèn)交貨后 2天內(nèi)完成結(jié)算 | 0.00 |
| 產(chǎn)品名稱及類型 | 銷售金額 | 占當(dāng)期鋼材銷售額比例 | 結(jié)算周期及方式 | 期末應(yīng)收賬款余額 |
| 抗震螺紋鋼、抗震盤螺 | 1,051.28 | 6.35% | 確認(rèn)交貨后 2天內(nèi)完成結(jié)算 | 0.00 |
| 抗震螺紋鋼、抗震盤螺 | 1,051.16 | 6.35% | 確認(rèn)交貨后 40天內(nèi)完成結(jié)算 | 0.00 |
| 抗震螺紋鋼 | 826.94 | 5.00% | 確認(rèn)交貨后 2天內(nèi)完成結(jié)算 | 0.00 |
| 11,493.40 | 69.45% | 39.00 |
以上客戶工商信息登記情況如下：
1）青島紫利商貿(mào)有限公司基本情況
| 青島紫利商貿(mào)有限公司 | 法定代表人 |
| 2000萬元 | 成立時(shí)間 |
| 王兵（100%） | 管理層姓名&職務(wù) |
| 煙臺(tái)恒駿房地產(chǎn)開發(fā)有限公司 | 法定代表人 |
| 28000萬元 | 成立時(shí)間 |
| 煙臺(tái)恒堃置業(yè)有限公司（46.43%） 煙臺(tái)速安城市開發(fā)投資中心（有限合伙）（28.57%）； 山東云海智能科技工程有限公司（25%） | 管理層姓名&職務(wù) |
| 煙臺(tái)昌樺鋼材有限公司 | 法定代表人 |
| 100萬元 | 成立時(shí)間 |
| 吳昌國(guó)（90%），吳靜萍（10%） | 管理層姓名&職務(wù) |
| 威海茂泉貿(mào)易有限公司 | 法定代表人 |
| 50萬元 | 成立時(shí)間 |
| 楊志剛（60%），陳海霞（40%） | 管理層姓名&職務(wù) |
| 煙臺(tái)圣航商貿(mào)有限公司 | 法定代表人 |
| 500萬元 | 成立時(shí)間 |
| 馬波（90%），于建偉（10%） | 管理層姓名&職務(wù) |
| 山東港潤(rùn)建筑裝飾工程有限公司 | 法定代表人 |
| 5000萬元 | 成立時(shí)間 |
| 蔡青龍（80%），于海龍（20%） | 管理層姓名&職務(wù) |
| 煙臺(tái)盈瑞建材有限公司 | 法定代表人 |
| 1000萬元 | 成立時(shí)間 |
| 趙寶寅（60%），微云志（40%） | 管理層姓名&職務(wù) |
2、鋼材貿(mào)易業(yè)務(wù)前五名供應(yīng)商 2021年度交易情況如下表所示：（如遇有客戶及供應(yīng)商重疊客商向下順延披露）
單位：人民幣萬元
| 產(chǎn)品名稱及類型 | 采購金額 | 占當(dāng)期鋼材采購額比例 | 結(jié)算周期及方式 | 期末應(yīng)付賬款余額（正數(shù)為預(yù)付款項(xiàng)） |
| 抗震螺紋鋼、抗震盤螺、螺紋鋼 | 5,743.87 | 35.03% | 確認(rèn)交貨后 2天內(nèi)完成結(jié)算 | 0.00 |
| 產(chǎn)品名稱及類型 | 采購金額 | 占當(dāng)期鋼材采購額比例 | 結(jié)算周期及方式 | 期末應(yīng)付賬款余額（正數(shù)為預(yù)付款項(xiàng)） |
| 抗震螺紋鋼、抗震盤螺、圓鋼 | 3,086.10 | 18.82% | 確認(rèn)交貨后 2天內(nèi)完成結(jié)算 | -10.00 |
| 抗震螺紋鋼、抗震盤螺、螺紋鋼 | 1,013.39 | 6.18% | 確認(rèn)交貨后 2天內(nèi)完成結(jié)算 | 1.37 |
| 抗震螺紋鋼、抗震盤螺 | 978.75 | 5.97% | 確認(rèn)交貨后 2天內(nèi)完成結(jié)算 | 0.00 |
| 抗震螺紋鋼、抗震盤螺、盤螺 | 553.02 | 3.37% | 確認(rèn)交貨后 2天內(nèi)完成結(jié)算 | 0.00 |
| 抗震螺紋鋼 | 531.11 | 3.24% | 確認(rèn)交貨后 2天內(nèi)完成結(jié)算 | 0.00 |
| 螺紋鋼 | 496.94 | 3.03% | 確認(rèn)交貨后 5天內(nèi)完成結(jié)算 | 0.00 |
| 12,403.18 | 75.65% | -8.63 |
公司鋼材貿(mào)易鋼材發(fā)貨倉庫和終端銷售客戶均在煙臺(tái)市周邊，單批次貨物運(yùn)輸時(shí)間通常在 1天左右。鋼材貿(mào)易商可以一般與最終端客戶確認(rèn)收到貨物后 2天內(nèi)完成結(jié)算工作，建筑工地客戶一般按月結(jié)算。
以上供應(yīng)商工商信息登記情況如下：
1）濟(jì)南康華貿(mào)易有限公司
| 濟(jì)南康華貿(mào)易有限公司 | 法定代表人 |
| 500萬元 | 成立時(shí)間 |
| 林康（60%），劉美華（40%） | 管理層姓名&職務(wù) |
| 煙臺(tái)昊宇海博供應(yīng)鏈管理有限公司 | 法定代表人 |
| 500萬元 | 成立時(shí)間 |
| 劉希梅（70%），姜先升（30%） | 管理層姓名&職務(wù) |
| 上海鋼銀電子商務(wù)股份有限公司 | 法定代表人 |
| 103840.87萬元 | 成立時(shí)間 |
| 上海鋼聯(lián)電子商務(wù)股份有限公司（41.94%） 亞東廣信科技發(fā)展有限公司（19.26%） 上海園聯(lián)投資有限公司（8.09%） 上海鋼聯(lián)物聯(lián)網(wǎng)有限公司（7.92%）等 | 管理層姓名&職務(wù) |
4）煙臺(tái)昌樺鋼材有限公司
詳見客戶 3工商登記信息。
5）大連鑫閩創(chuàng)貿(mào)易有限公司
| 大連鑫閩創(chuàng)貿(mào)易有限公司 | 法定代表人 |
| 300萬元 | 成立時(shí)間 |
| 方順修（66.67%） 陳慧蘋（33.33%） | 管理層姓名&職務(wù) |
| 煙臺(tái)金利金屬材料有限公司 | 法定代表人 |
| 100萬元 | 成立時(shí)間 |
| 李淑平（100%） | 管理層姓名&職務(wù) |
| 建發(fā)（北京）有限公司 | 法定代表人 |
| 20000萬元 | 成立時(shí)間 |
| 建發(fā)（上海）有限公司（95%） 廈門建發(fā)股份有限公司（5%） | 管理層姓名&職務(wù) |
| 產(chǎn)品名稱及類型 | 銷售金額 | 結(jié)算周期及方式 | 期末應(yīng)收賬款余額 |
| 混煤 | 7,400.89 | 樣品抽樣檢測(cè)完成后 15日內(nèi)完成結(jié)算 | 0.00 |
| 產(chǎn)品名稱及類型 | 采購金額 | 結(jié)算周期及方式 | 期末應(yīng)付賬款余額 |
| 混煤 | 7,089.99 | 樣品抽樣檢測(cè)完成后 15日內(nèi)完成結(jié)算 | 0.00 |
以上客商工商登記信息如下：
1）煙臺(tái)渤隆商貿(mào)有限公司
| 煙臺(tái)渤隆商貿(mào)有限公司 | 法定代表人 |
| 800萬元 | 成立時(shí)間 |
| 劉愛民（50%） 隋偉訓(xùn)（30%） 張敏（10%） 呂?。?0%） | 管理層姓名&職務(wù) |
| 秦皇島市魯秦煤炭有限公司 | 法定代表人 |
| 2000萬元 | 成立時(shí)間 |
| 楊紅梅（100%） | 管理層姓名&職務(wù) |
問題 4：
請(qǐng)公司補(bǔ)充披露建材、煤炭等業(yè)務(wù)是否具有完整的投入、加工處理過程和產(chǎn)出能力，是否能夠獨(dú)立計(jì)算其成本費(fèi)用以及所產(chǎn)生的收入；該項(xiàng)業(yè)務(wù)模式下公司能否對(duì)產(chǎn)品或服務(wù)提供加工或轉(zhuǎn)換活動(dòng)，從而實(shí)現(xiàn)產(chǎn)品或服務(wù)的價(jià)值提升；該項(xiàng)業(yè)務(wù)是否對(duì)客戶、供應(yīng)商存在重大依賴，是否具有可持續(xù)性等情況，充分說明相關(guān)業(yè)務(wù)收入是否屬于《營(yíng)業(yè)收入扣除》規(guī)定的：“未形成或難以形成穩(wěn)定業(yè)務(wù)模式的業(yè)務(wù)所產(chǎn)生的收入”。請(qǐng)會(huì)計(jì)師發(fā)表意見。
回復(fù)：
公司從事的建材、煤炭貿(mào)易業(yè)務(wù)均屬于供應(yīng)鏈業(yè)務(wù)。供應(yīng)鏈業(yè)務(wù)系基于公司與商家和客戶的產(chǎn)品交易而提供，所包含的增值服務(wù)除基本交易元素外，也包括了貨物的歸集管理、物流配送以及結(jié)算支付等鋼材產(chǎn)品交易過程中正常需要的增值服務(wù)。
公司的供應(yīng)鏈業(yè)務(wù)均對(duì)應(yīng)有鋼材及煤炭產(chǎn)品實(shí)物交易，具體鋼材產(chǎn)品包括螺紋鋼、盤螺等、煤炭主要以混煤為準(zhǔn)。其投入、加工處理和產(chǎn)出過程主要體現(xiàn)投入人力及資源在對(duì)市場(chǎng)訂單信息進(jìn)行歸集整合、貨物物流配送以及結(jié)算前后的資金的投入過程。
供應(yīng)鏈業(yè)務(wù)的銷售定價(jià)需在綜合考慮市場(chǎng)價(jià)格、市場(chǎng)供求情況、倉儲(chǔ)成本、物流成本、運(yùn)營(yíng)管理成本、結(jié)算周期結(jié)算方式和合理利潤(rùn)等因素綜合確定，每筆訂單能夠根據(jù)上下游采購及銷售報(bào)價(jià)、物流及倉儲(chǔ)費(fèi)用，獨(dú)立計(jì)算其成本費(fèi)用以及所產(chǎn)生的收入，能夠產(chǎn)生合理的銷售毛利和經(jīng)濟(jì)效益。
鋼材貿(mào)易行業(yè)中，由于單個(gè)建筑工地對(duì)單一規(guī)格的螺紋鋼需求量一般達(dá)不到鋼廠的產(chǎn)品起訂量，同時(shí)大批量的產(chǎn)品生產(chǎn)、運(yùn)輸對(duì)于小規(guī)模的采購需求具有規(guī)模效益帶來的成本優(yōu)勢(shì)。
公司通過為建筑工地提供鋼材采購代理服務(wù)、物流運(yùn)輸服務(wù)、短期授信服務(wù)可以有效降低建筑施工方的鋼材采購成本、物流成本、運(yùn)營(yíng)管理成本及資金成本；通過為鋼廠提供鋼材代銷服務(wù)、物流運(yùn)輸服務(wù)，訂單信息整合服務(wù)可以提高鋼廠生產(chǎn)效率、減少存貨積壓風(fēng)險(xiǎn)，提升了整個(gè)供應(yīng)鏈的運(yùn)轉(zhuǎn)效率，為供應(yīng)鏈上下游提供了增值服務(wù)。
公司本期貿(mào)易業(yè)務(wù)收入大幅上升，主要系市場(chǎng)環(huán)境變化及經(jīng)營(yíng)策略調(diào)整所致。經(jīng)過三年的市場(chǎng)信用積累，公司與產(chǎn)業(yè)鏈的上游供應(yīng)商和下游客戶均建立了良好的合作關(guān)系。公司主要憑借集采優(yōu)勢(shì)和議價(jià)能力，為上下游各參與方提供服務(wù)，綜合考慮市場(chǎng)供求、倉儲(chǔ)成本、物流成本、資金結(jié)算方式等因素后，完成訂單報(bào)價(jià)從而中獲取合理利潤(rùn)。不存在需要依賴特定供應(yīng)商或客戶開展業(yè)務(wù)的情況。
2019-2021年，公司建材及煤炭業(yè)務(wù)經(jīng)營(yíng)情況如下：
單位：人民幣萬元
| 科目 | 2021年度 | 2020年度 |
| 營(yíng)業(yè)收入 | 16,611.40 | 1,554.62 |
| 營(yíng)業(yè)成本 | 16,455.08 | 1,503.59 |
| 毛利率 | 0.94% | 3.28% |
| 營(yíng)業(yè)收入 | 7,400.89 | 733.20 |
| 營(yíng)業(yè)成本 | 7,230.19 | 702.19 |
| 毛利率 | 2.31% | 4.23% |
2019年至今，公司貿(mào)易業(yè)務(wù)毛利潤(rùn)均為正，且本年度公司已與多家地區(qū)鋼廠或大型鋼廠區(qū)域代理商建立合作關(guān)系，同時(shí)深化發(fā)展了與下游建筑施工方的合作關(guān)系，貿(mào)易具有穩(wěn)定盈利能力，其發(fā)展具有可持續(xù)性。故公司貿(mào)易業(yè)務(wù)收入不屬于《營(yíng)業(yè)收入扣除》規(guī)定的：“未形成或難以形成穩(wěn)定業(yè)務(wù)模式的業(yè)務(wù)所產(chǎn)生的收入”。
會(huì)計(jì)師核查意見：
按照我們對(duì)園城黃金 2021 年度財(cái)務(wù)報(bào)表執(zhí)行審計(jì)工作的計(jì)劃，截至本專項(xiàng)說明出具日，我們主要實(shí)施了詢問、觀察、分析等部分風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序以及部分實(shí)質(zhì)性程序，具體包括向公司管理層了解公司建材和煤炭的業(yè)務(wù)具體商業(yè)模式、合同簽訂情況、貨物流轉(zhuǎn)情況、貨物交付手續(xù)和訂單結(jié)算周期及方式，檢查了主要銷售及采購合同、商品出庫單、簽收確認(rèn)單、采購和供應(yīng)商的付款和收款情況。由于我們對(duì)重要供應(yīng)商和客戶的走訪程序和函證程序尚未執(zhí)行完畢，因此我們尚無法對(duì)公司本期貿(mào)易業(yè)務(wù)收入是否符合《上海證券交易所上市公司自律監(jiān)管指南第 2號(hào)——業(yè)務(wù)辦理》附件第七號(hào)《財(cái)務(wù)類退市指標(biāo)：營(yíng)業(yè)收入扣除》的扣除標(biāo)準(zhǔn)發(fā)表最終的專項(xiàng)核查意見。經(jīng)審計(jì)的財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)與業(yè)績(jī)預(yù)告可能存在差異，具體審計(jì)意見以本所出具的園城黃金公司 2021 年度財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)報(bào)告為準(zhǔn)。
風(fēng)險(xiǎn)提示：
一、由于公司 2020年度扣除非經(jīng)常性損益前后孰低的凈利潤(rùn)為負(fù)值且全年?duì)I業(yè)收入低于 1億元。根據(jù)《上海證券交易所股票上市規(guī)則（2022年 1月修訂）》的相關(guān)規(guī)定，如公司 2021年度財(cái)務(wù)報(bào)告披露后滿足以下任意情況，公司股票將于 2021年年度財(cái)務(wù)報(bào)告披露后被上海證券交易所決定終止上市交易：
（1）經(jīng)審計(jì)的扣除非經(jīng)常性損益前后孰低的凈利潤(rùn)為負(fù)值且扣除與主營(yíng)業(yè)務(wù)無關(guān)的業(yè)務(wù)收入和不具備商業(yè)實(shí)質(zhì)的營(yíng)業(yè)收入低于 1億元；
（2）經(jīng)審計(jì)的期末凈資產(chǎn)為負(fù)值；
（3）財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告被出具保留意見、無法表示意見或者否定意見的審計(jì)報(bào)告； （4）未在法定期限內(nèi)披露過半數(shù)董事保證真實(shí)、準(zhǔn)確、完整的年度報(bào)告； （5）雖符合以上（1）—（4）規(guī)定，但未能在年度報(bào)告披露后 5個(gè)交易日內(nèi)向上海證券交易所申請(qǐng)撤銷退市風(fēng)險(xiǎn)警示；
（6）因上海證券交易所認(rèn)定公司不符合（1）—（4）的規(guī)定，公司撤銷退市風(fēng)險(xiǎn)警示申請(qǐng)未被上海證券交易所審核同意。
二、如公司在 2021年年報(bào)披露后，監(jiān)管部門要求對(duì)公司進(jìn)行現(xiàn)場(chǎng)檢查，根據(jù)最終檢查結(jié)果，發(fā)現(xiàn)公司 2021年度報(bào)告中存在未按規(guī)定對(duì)營(yíng)業(yè)收入予以扣除，規(guī)避終止上市的情形，經(jīng)追溯重述后導(dǎo)致出現(xiàn)該公司出現(xiàn)上述（1）、（2）項(xiàng)情形的，公司股票將被上海證券交易所決定終止上市交易。
特此公告。
煙臺(tái)園城黃金股份有限公司 董事會(huì)
2022年3月17日
關(guān)鍵詞： 成立時(shí)間 營(yíng)業(yè)收入 有限公司
