經(jīng)合組織推行國際稅改影響幾何

經(jīng)濟(jì)合作與發(fā)展組織(經(jīng)合組織)日前在巴黎宣布，136個(gè)國家和司法管轄區(qū)已同意進(jìn)行國際稅收制度改革，將從2023年起向大型跨國企業(yè)征收至少15%的企業(yè)稅，以應(yīng)對經(jīng)濟(jì)數(shù)字化帶來的稅收挑戰(zhàn)。

一些分析人士認(rèn)為，國際稅收制度改革有助于規(guī)避大型跨國互聯(lián)網(wǎng)企業(yè)逃稅和避稅，但也可能影響一些發(fā)展中國家和較小發(fā)達(dá)國家吸引外資的經(jīng)濟(jì)策略，引發(fā)外資投資降低，進(jìn)而影響其經(jīng)濟(jì)發(fā)展。

經(jīng)合組織此次推出的方案是重新分配跨國企業(yè)利潤征稅權(quán)和設(shè)立全球有效最低稅率的雙支柱包容性框架。該組織說，這一方案的支柱一將確保規(guī)模最大、利潤最豐厚的跨國企業(yè)利潤和征稅權(quán)在各國之間更公平地分配。新規(guī)則要求跨國企業(yè)在其經(jīng)營活動(dòng)所在國納稅，而不僅僅是在其總部所在地。支柱二是將全球最低企業(yè)稅率設(shè)為15%。從2023年起，年收入超過7.5億歐元(約合8.7億美元)的公司都將適用這一稅率。

經(jīng)合組織表示，該方案實(shí)施后，超過1250億美元來自全球約100家大型跨國企業(yè)的利潤將被重新分配給各國。

分析人士指出，實(shí)施全球最低企業(yè)稅率規(guī)則后，跨國企業(yè)將其利潤轉(zhuǎn)移到低稅區(qū)或“避稅天堂”的動(dòng)力將會明顯下降。

英國牛津大學(xué)研究稅收的教授邁克爾·德弗羅曾測算，《財(cái)富》世界500強(qiáng)企業(yè)中有78家會受到支柱一規(guī)則影響，其中美國、歐洲企業(yè)各37家。

法國國際關(guān)系與戰(zhàn)略研究所研究員雷米·布爾若對新華社記者表示，在一個(gè)國家產(chǎn)生營業(yè)額后開始對利潤征稅，以及最低15%的企業(yè)稅都將促使大型跨國企業(yè)重新定向它們的投資。

近年來，跨國互聯(lián)網(wǎng)公司在全球賺取高額利潤的同時(shí)，被指責(zé)利用現(xiàn)行國際稅務(wù)體系漏洞進(jìn)行避稅。

谷歌、蘋果等科技公司于20世紀(jì)80年代末發(fā)明了一種業(yè)內(nèi)俗稱“雙層愛爾蘭-荷蘭三明治”的避稅策略，即將其在歐洲的部分營業(yè)收入先轉(zhuǎn)移到愛爾蘭或荷蘭等低稅率國家的分支機(jī)構(gòu)再進(jìn)行納稅。長期以來，法國等歐洲國家對互聯(lián)網(wǎng)巨頭利用歐盟稅法漏洞避稅心存不滿。

布爾若認(rèn)為，新稅收制度會使像愛爾蘭這樣經(jīng)濟(jì)體量相對較小的國家不能繼續(xù)以較低的稅率吸引跨國企業(yè)。

愛爾蘭企業(yè)稅率為12.5%，是一些互聯(lián)網(wǎng)巨頭歐洲總部所在地。愛爾蘭財(cái)政、公共支出與改革部長帕斯卡爾·多諾霍此前表示，推行國際稅改可致愛爾蘭損失20%的跨國企業(yè)稅收。

此外，一些國家和國際機(jī)構(gòu)也對新方案中規(guī)定的15%最低企業(yè)稅率表示不滿。阿根廷經(jīng)濟(jì)部長馬丁·古斯曼日前表示，發(fā)展中國家被迫在“糟糕和更糟糕的(方案)”中選擇。

國際救援組織樂施會稅收政策負(fù)責(zé)人蘇珊娜·魯伊斯說：“發(fā)展中國家的合理擔(dān)憂被忽視。15%稅率的提議將使富裕國家受益并加劇不平等。”

彼得森國際經(jīng)濟(jì)研究所高級研究員加里·赫夫鮑爾此前表示，設(shè)立全球最低企業(yè)稅率剝奪了一些國家利用低稅率吸引跨國企業(yè)投資的政策空間，特別是對于那些沒有其他手段吸引外資的經(jīng)濟(jì)體不公平，多邊開發(fā)銀行等國際金融機(jī)構(gòu)應(yīng)考慮對這些經(jīng)濟(jì)體給予幫助。(記者 邢建橋)