日本消費(fèi)稅(JCT)的首年申報(bào)是年報(bào)，一年申報(bào)一次，申報(bào)納稅截止日期為納稅截止之日起兩個(gè)月內(nèi)。次年開始的申報(bào)則根據(jù)上一年申報(bào)國(guó)稅稅金而定，超過閾值則實(shí)行中間申報(bào)，申報(bào)的次數(shù)變成一次年報(bào)+中間申報(bào)。有很多賣家在年報(bào)結(jié)束后迎來第一波中間申報(bào)。值得注意的是，未完成中間申報(bào)有滯納金罰款!今天歐稅通來為大家理一理來龍去脈。
年報(bào)納稅截止日期跟每個(gè)公司的年度結(jié)算走。中國(guó)大陸公司是1月1日-12月31日，即年報(bào)需要在12月31日結(jié)束后2個(gè)月內(nèi)，即2月底完成，香港公司和其他外國(guó)公司看各自的年度結(jié)算時(shí)間。
一、什么是日本JCT中間申報(bào)?
日本JCT是指日本消費(fèi)稅，消費(fèi)稅簡(jiǎn)單理解就是只要發(fā)生流通/交易行為，就需要繳納相應(yīng)的稅費(fèi)。
原則上日本JCT賣家按年度一年申報(bào)一次(即年報(bào))，但如果上一年度的國(guó)稅超過48萬，就需要進(jìn)行中間申報(bào)。上一年的應(yīng)繳國(guó)稅稅金超過閾值后，不同的閾值決定了中間申報(bào)的次數(shù)：半年報(bào)、季報(bào)、月報(bào)。PS：日本消費(fèi)稅包括國(guó)稅+地稅，消費(fèi)稅稅率10%，國(guó)稅稅率7.8%，地稅2.2%。
中間申報(bào)主要是分散企業(yè)稅務(wù)負(fù)擔(dān)，避免年終一次性大額支付，同時(shí)確保國(guó)稅局稅收的穩(wěn)定流入。
例如：亞馬遜日本站A店鋪，每月都會(huì)收到顧客的消費(fèi)稅，這些錢最終是要交給政府的。但是政府不可能讓你一年只交一次，所以就有了“中間申報(bào)”。一年中分幾個(gè)時(shí)間段申報(bào)應(yīng)交多少稅金，并提前繳納。注意，到了年底，企業(yè)需要再做一次年報(bào)，即計(jì)算全年實(shí)際繳納的稅金，針對(duì)中間申報(bào)多退少補(bǔ)。
二、日本JCT中間申報(bào)、年報(bào)、標(biāo)準(zhǔn)申報(bào)、簡(jiǎn)易申報(bào)和二成特例的區(qū)別和關(guān)聯(lián)?
聯(lián)系之前的日本JCT申報(bào)方式，有點(diǎn)懵?概念太多又拗口，日本稅務(wù)確實(shí)比較復(fù)雜!但只要你搞清概念就沒那么難懂了!
按申報(bào)周期分，日本JCT申報(bào)可分中間申報(bào)、年報(bào)。
按申報(bào)方式分，日本JCT申報(bào)可分為標(biāo)準(zhǔn)申報(bào)、簡(jiǎn)易申報(bào)、二成特例。不論是年報(bào)還是中間申報(bào)的實(shí)繳方式(中間申報(bào)有兩種申報(bào)方式，詳見Part6)，賣家都可以采用標(biāo)準(zhǔn)申報(bào)、簡(jiǎn)易申報(bào)或二成特例申報(bào)方式。不同申報(bào)方式繳納的稅金不同。
三、誰需要做日本JCT中間申報(bào)?
日本JCT首年申報(bào)一定只有且一定是年報(bào)。次年申報(bào)就可能會(huì)涉及中間申報(bào)。
首先看應(yīng)繳納國(guó)稅稅金是否達(dá)到閾值，達(dá)到則進(jìn)行中間申報(bào);然后以對(duì)應(yīng)的中間申報(bào)確定其申報(bào)和繳稅時(shí)間。
1.無中間申報(bào)義務(wù)的日本JCT賣家：上一年應(yīng)繳納國(guó)稅稅金低于48萬日元，只需要做一次年報(bào)。
2.有中間申報(bào)義務(wù)的日本JCT賣家：上一年應(yīng)繳納國(guó)稅稅金超過48萬日元，需要一次年報(bào)+中間申報(bào)。
中間申報(bào)按不同的應(yīng)繳納國(guó)稅稅金閾值，分為半年報(bào)、季報(bào)、月報(bào)。
半年報(bào)(中間申報(bào)1次)
上一年應(yīng)繳納國(guó)稅稅金超過48萬日元—400萬日元(含400萬)
申報(bào)次數(shù)：中間申報(bào)1次，年報(bào)1次
申報(bào)期間：1-6月;申報(bào)/繳稅時(shí)間：8.1-8.31
“申報(bào)期間”指賣家向日本國(guó)稅局申報(bào)劃定的月份
季報(bào)(中間申報(bào)3次)
上一年應(yīng)繳納國(guó)稅稅金超過400萬日元—4800萬日元以下(含4800萬)
申報(bào)次數(shù)：中間申報(bào)3次，年報(bào)1次
申報(bào)繳稅截止時(shí)間：
第一次申報(bào)期間：1-3月;申報(bào)/繳稅時(shí)間：5.1-5.31
第二次申報(bào)期間：4-6月;申報(bào)/繳稅時(shí)間：8.1-8.31
第三次申報(bào)期間：7-9月;申報(bào)/繳稅時(shí)間：11.1-11.30
月報(bào)(中間申報(bào)11次)
上一年應(yīng)繳納國(guó)稅稅金超過4800萬日元
申報(bào)次數(shù)：中間申報(bào)11次，年報(bào)1次
申報(bào)繳稅截止時(shí)間：
第一次和第二次申報(bào)周期：1月+2月;申報(bào)/繳稅時(shí)間：4.1-4.30
第三次申報(bào)周期：3月;申報(bào)/繳稅時(shí)間：5.1-5.31
第四次申報(bào)周期：4月;申報(bào)/繳稅時(shí)間：6.1-6.30
第五次申報(bào)周期：5月;申報(bào)/繳稅時(shí)間：7.1-7.31
第六次申報(bào)周期：6月;申報(bào)/繳稅時(shí)間：8.1-8.31
第七次申報(bào)周期：7月;申報(bào)/繳稅時(shí)間：9.1-9.30
第八次申報(bào)周期：8月;申報(bào)/繳稅時(shí)間：10.1-10.31
第九次申報(bào)周期：9月;申報(bào)/繳稅時(shí)間：11.1-11.30
第十次申報(bào)周期：10月;申報(bào)/繳稅時(shí)間：12.1-12.31
第十一次申報(bào)周期：11月;申報(bào)/繳稅時(shí)間：來年1.31
注意：無論多少次中間申報(bào)，日本JCT賣家都要在納稅截止之日起兩個(gè)月內(nèi)做一次年報(bào)。年報(bào)時(shí)，前期中間申報(bào)繳納的稅金加起來大于年報(bào)實(shí)際繳納的，則可退稅，少則補(bǔ)上。
四、如何查看應(yīng)繳納國(guó)稅稅金的閾值?
賣家登錄歐稅通系統(tǒng)，點(diǎn)擊【查看申報(bào)明細(xì)】- 【納付消費(fèi)稅額 / 應(yīng)繳納國(guó)稅稅金】處可查看到是否達(dá)到閾值。不清楚如何操作的賣家，歐稅通系統(tǒng)也會(huì)有對(duì)應(yīng)指南，或者點(diǎn)擊右側(cè)菜單欄【客服】直接咨詢哦~
五、未完成中間申報(bào)的處罰?
若未在規(guī)定期限內(nèi)中間申報(bào)，納稅人即便未提交中間申報(bào)表，也會(huì)自動(dòng)進(jìn)入“預(yù)繳納稅”狀態(tài)(因?yàn)橹虚g申報(bào)有兩種申報(bào)方式，詳見Part6)。中間申報(bào)不同于最終申報(bào)(年報(bào))，未提交申報(bào)表不會(huì)產(chǎn)生罰款。但如果超過了中間申報(bào)的納稅期限，會(huì)產(chǎn)生從納稅截止日起至實(shí)際納稅日期(年報(bào)截止日)的滯納金，與稅金一同繳納。日本JCT賣家應(yīng)充分注意，避免出現(xiàn)滯納情況!
1.逾期自主申報(bào)罰金
不論是年報(bào)或中間申報(bào)逾期，賣家在申報(bào)周期截止后，稅局主動(dòng)要求申報(bào)前，選擇自主申報(bào)的罰金為：應(yīng)繳稅金*5%
2.逾期繳納的利息
利息高于1000日元(含1000日元)要補(bǔ)充繳納;低于1000日元無需繳納。
逾期繳納利息=應(yīng)繳稅金*超期天數(shù)*2.4%/365日
舉例：應(yīng)繳稅金為1,000,000日元，申報(bào)截止日期是2月29日，稅金繳納日期是3月30日，賣家應(yīng)繳納的逾期利息：1,000,000×30×2.4%÷365 = 1972日元
六、中間申報(bào)的2種申報(bào)方式
中間申報(bào)分兩種申報(bào)方式： ①預(yù)繳方式(日語：予定申告)，②實(shí)際繳納(日語：仮決算)。上面提到的，中間申報(bào)書若在期限內(nèi)沒有遞交，國(guó)稅局認(rèn)定以預(yù)繳方式(稅局給定預(yù)繳納的稅金)進(jìn)行中間申報(bào)，賣家只需做繳納的動(dòng)作就好。
預(yù)繳方式
國(guó)稅廳會(huì)寄出該中間申報(bào)期間的信件，上面會(huì)記載該期間應(yīng)繳納的稅額。
● 優(yōu)點(diǎn)：簡(jiǎn)化申報(bào)流程，不用自己計(jì)算中間申報(bào)稅金，無需遞交或制作中間申報(bào)書，只需繳稅。
● 缺點(diǎn)：本年度業(yè)績(jī)較上年不佳時(shí)，會(huì)出現(xiàn)相較于【實(shí)際繳納】多支付稅額的情況，帶來資金壓力。
實(shí)際繳納
以當(dāng)年實(shí)際的銷售數(shù)據(jù)計(jì)算當(dāng)期應(yīng)繳稅額，和年報(bào)一樣需要提交相應(yīng)的資料(銷售報(bào)告等)。
● 優(yōu)點(diǎn)：本年度業(yè)績(jī)較上年不佳時(shí)，相較【預(yù)繳方式】減輕中間申報(bào)所繳納的稅額。
● 缺點(diǎn)：申報(bào)流程繁瑣，每次計(jì)算都需要整理銷售數(shù)據(jù)計(jì)算出應(yīng)繳稅金，需要遞交中間申報(bào)書。
注意：中間申報(bào)使用實(shí)際繳納，需要在申報(bào)截止日前遞交中間申報(bào)書。實(shí)際繳納出現(xiàn)負(fù)數(shù)時(shí)無法退稅，退稅處理等到年報(bào)才可以操作。
七、“預(yù)繳方式”的預(yù)繳金額計(jì)算
半年報(bào)：上一年的應(yīng)繳納國(guó)稅稅金(7.8%)*6/12+國(guó)稅7.8%部分*22/78
季報(bào)：上一年的應(yīng)繳納國(guó)稅稅金(7.8%)*3/12+國(guó)稅7.8%部分*22/78
月報(bào)：上一年的應(yīng)繳納國(guó)稅稅金(7.8%)*1/12+國(guó)稅7.8%部分*22/78
日本JCT從實(shí)施到現(xiàn)在，大家基本都是走一步看一步，現(xiàn)在只是缺少一個(gè)強(qiáng)制性政策的頒布，日本JCT是否會(huì)像歐洲VAT那樣代扣代繳，很難說，希望這一天到來時(shí)，你已經(jīng)準(zhǔn)備好了。
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